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增值稅及附加稅費申報表政策解讀

2021-07-23
  對于大多數的企業來說,財稅的問題或多或少都會有一些,但是不少企業并沒有對其有所關注,所以最后導致了無法彌補的后果。所以接下來就和我們一起來看看增值稅及附加稅費申報表政策吧!
增值稅及附加稅費申報表政策解讀
  一、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么?
 
  納稅人申報增值稅、消費稅時,應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合,是指將《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合,啟用《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。
 
  二、如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報?
 
  新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中,附加稅費申報表作為附列資料或附表,納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
 
  具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后,自動帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后,回到增值稅、消費稅申報主表,形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動實現。
 
  三、申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎?
 
  增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后,不僅對申報表進行了改進,而且對支撐申報的信息系統和電子稅務局進行了功能的優化和完善,覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此,申報表整合施行后,原《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。
 
  四、申報表整合后,消費稅申報有什么變化?
 
  新申報表中,除實行主稅附加稅費合并申報外,消費稅申報也進行了簡并優化。
 
  (一)使用新申報表后,消費稅申報表有哪些變化?
 
  一是將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表,基本框架結構維持不變,包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分,增加了欄次和列次序號及表內勾稽關系,刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目,方便納稅人平穩過渡使用新申報表。
 
  二是將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表,其中4張為通用附表,1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表。
 
  (二)使用新申報表后,適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎?
 
  新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進行了整合。系統根據納稅人登記的消費稅征收品目信息,自動帶出申報表主表中的“應稅消費品名稱”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表,方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表,其他納稅人不需填報,系統也不會帶出。
 
  (三)受托加工應稅消費品的扣繳義務人代扣稅款后,如何開具稅收繳款書和申報繳納代扣的消費稅?
 
  扣繳義務人代扣消費稅稅款后,應給委托方開具《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》,委托方可憑該繳款書按規定申報抵扣消費稅款。
 
  扣繳義務人向主管稅務機關申報繳納代扣的消費稅時,不再填報《本期代收代繳稅額計算表》,應填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》附表,并根據系統自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數,繳納代扣稅款。
 
  (四)某企業是從事潤滑油生產業務的,啟用新申報表后還需要填寫《成品油消費稅納稅申報表》嗎?
 
  不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》,新申報表已最大化地兼容原有各類消費稅申報表的功能,并與稅種登記信息自動關聯。申報時系統將成品油消費稅納稅人專用的《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》自動帶出,成品油期初庫存自動帶入,納稅人可以繼續計算抵扣稅額。
 
  五、《公告》實施后申報時還需要注意哪些問題?
 
  《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人,申報繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費,適用《公告》。按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人,申報繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費,適用《公告》。納稅人調整以前所屬期稅費事項的,按照相應所屬期的稅費申報表相關規則調整。
 
  對于增值稅及附加稅費申報表我們就說到這里,如若您還想多了解一些,那么請您持續關注我們豐和會邦官網。多謝閱覽!
 
  注意:本文所述內容僅供參考,一切都以豐和會邦顧問所述為準。
 
  聲明:本文圖片來源于網絡

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